相続税改正により、平成27年1月1日以後の相続について基礎控除額や税率等が変更されました。
<改正前> 基礎控除額・・・5,000万円+1,000万円×法定相続人の数
<改正後> 基礎控除額・・・3,000万円+600万円×法定相続人の数
例:法定相続人が妻と子供2人の場合の基礎控除額(亡くなった年の税法によります)
改正前 | 改正後 | |
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計算方法 | 5,000万円+1,000万円×3人 | 3,000万円+600万円×3人 |
基礎控除額 | 8,000万円 | 4,800万円 |
●死亡した方の財産から借入金等の負債と葬式費用を引いた金額が基礎控除額以下の場合には相続税はかかりません
●生命保険金や死亡退職金の非課税限度額・・・それぞれ500万円×法定相続人の数
土地・建物や預金等の財産から借入金や未払金等の債務を引いたものが正味の遺産額になります。
(生命保険金や死亡退職金はそれぞれ非課税限度額を超えた分が加算されます)
現金・預金・株式 | 3,300万円 |
土地・建物(特例適用後) (居住用宅地・事業用宅地などには特例が適用されますが特例についても一部改正がされています) |
8,000万円 |
生命保険金(入金額6,000万円ー500万円×3) | 4,500万円 |
総遺産額 | 1億5,800万円 |
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借入金 | △ 700万円 |
葬儀費用 | △ 300万円 |
正味の遺産額 | 1億4,800万円 |
正味の遺産額から基礎控除額を引いたものが課税遺産総額になります。
改正前 |
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正味の遺産額 | 1億4,800万円 | 1億4,800万円 |
基礎控除額 | △8,000万円 (5,000万円+1,000万円×3人) |
△4,800万円 (3,000万円+600万円×3人) |
課税遺産総額 | 6,800万円 | 1億円 |
一旦、法定相続分で分割したものと仮定して相続税の総額を計算します。
妻 | 1億円 | × | 1/2 | = | 5,000万円 |
長女 | 1億円 | × | 1/4 | = | 2,500万円 |
長男 | 1億円 | × | 1/4 | = | 2,500万円 |
速算表で相続税額を計算します。
妻 | 5,000万円 | × | 20%(税率) | - | 200万円(控除額) | = | 800万円 |
長女 | 2,500万円 | × | 15%(税率) | - | 50万円(控除額) | = | 325万円 |
長男 | 2,500万円 | × | 15%(税率) | - | 50万円(控除額) | = | 325万円 |
改正前 |
改正後 |
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課税価格 |
税率 |
控除額 |
税率 |
控除額 |
1,000万円以下 | 10% | ー | 10% | ー |
3,000万円以下 | 15% | 50万円 | 15% | 50万円 |
5,000万円以下 | 20% | 200万円 | 20% | 200万円 |
1億円以下 | 30% | 700万円 | 30% | 700万円 |
2億円以下 | 40% | 1,700万円 | 40% | 1,700万円 |
3億円以下 | 45% | 2,700万円 | ||
6億円以下 | 50% | 4,700万円 | 50% | 4,200万円 |
6億円超 | 55% | 7,200万円 |
妻 | 1,450万円 | × | 1/2 | = | 725万円 |
長女 | 1,450万円 | × | 1/4 | = | 362万5,000円 |
長男 | 1,450万円 | × | 1/4 | = | 362万5,000円 |
妻 | 1,450万円 | × | 50% | = | 725万円 |
長女 | 1,450万円 | × | 20% | = | 290万 |
長男 | 1,450万円 | × | 30% | = | 435万 |